Вибір системи оподаткування суб'єкта господарської діяльності в 2013 роціПервинним завданням при створенні суб'єкта підприємницької діяльності виступає вибір системи оподаткування з метою ведення ефективної господарської діяльності, оптимізації оподаткування і отримання економічної вигоди. На даний момент в Україні чинним законодавством закріплені дві системи оподаткування: загальна та спрощена, вибір яких доступний як юридичним, так і фізичним особам-підприємцям. Юридичні особи та фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування мають право займатися будь-яким видом діяльності (при отриманні відповідних дозвільних документів), мати необмежену суму доходу та кількість співробітників. Юридичні особи та фізичні особи-підприємці на спрощеній системі оподаткування мають деякі обмеження у видах діяльності (напр. обмін валюти, реалізацію дорогоцінних металів і каменів, діяльність у сфері фінансового посередництва та ін згідно п. 291.5 ПКУ), також законодавством обмежено кількість працівників і дохід таких суб'єктів підприємницької діяльності. В цілому до переваг загальної системи оподаткування, як для юридичних, так і для фізичних осіб-підприємців, відносяться: 1. Відсутність обмежень у видах діяльності; 2. Відсутність обмежень обсягу доходу і кількості працівників; 3. Більш широка можливість планування та оптимізації оподаткування (внаслідок впливу обсягу видатків на базу оподаткування); 4. Для фізичних осіб - можливість несплати ЄСВ за відсутності чистого доходу; 5. Розмір сплачуваних податків прямо залежить від обсягу прибутку за звітний період. Загальна система оподаткування вигідна для видів діяльності, в яких велика затратна частина. В той же час загальна система оподаткування має істотні недоліки: 1. Складність адміністрування (більш суворі вимоги до ведення обліку та складання звітності); 2. Досить високе податкове навантаження, особливо за наявності найманих працівників; 3. Обов'язкова реєстрація платником ПДВ при перевищенні обороту в 300 000 грн. за 12 місяців. Перевагами спрощеної системи оподаткування для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців є: 1. Простота нарахування єдиного податку; 2. Спрощене ведення обліку і відносна простота заповнення звітності; 3. Звільнення від сплати платником єдиного податку низки податків і обов'язкових платежів; 4. Можливість не використовувати реєстратори розрахункових операцій (для ФОП 1-3 групи); 5. Скасування доплати 50% єдиного податку для ФОП за кожного співробітника. Недоліками спрощеної системи оподаткування є: 1. Обмеження у видах діяльності, обсязі доходу і кількості працівників; 2. Негативні нюанси роботи ФОП 2 групи з юридичними особами на загальній системі (платники єдиного податку 2-ї групи мають право продавати товари юридичним особам на загальній системі, але надавати послуги тільки платникам єдиного податку; тому складність і трудомісткість відстеження не тільки системи оподаткування, але й групи платника, провокує підприємство шукати контрагентів з «загальним» статусом); 3. Розмір податку для платників 1-й і 2-ї груп не залежить від результатів діяльності; 4. Обов'язкова сплата ЄСВ у мінімальному розмірі для 1-ї та 2-ї груп платників єдиного податку не залежно від результату діяльності. При цьому сплата мінімального ЄСВ платниками 3-ї групи, які сам податок платять в залежності від обсягу доходу, є для них перевагою порівняно з системою оплати ЕСВ ФОП на загальній системі оподаткування; В цілому, вище перераховані особливості, переваги та недоліки загальної та спрощеної систем оподаткування для юридичних та фізичних осіб-підприємців, безперечно, допомагають визначитися з вибором системи оподаткування при створенні суб'єкта господарської діяльності або прийняття рішення про її перегляд, але в кожному конкретному випадку залежно від особливостей і цілей діяльності існує маса нюансів і моментів, розібратися в яких може допомогти лише кваліфікований фахівець. Більш детально ознайомитися з системою оподаткування в 2013 році, Ви можете скачавши цю таблицю, або в офісі нашої компанії. 30.01.2013. Бухгалтер - експерт Нечипорук Ганна
|