Выбор системы налогообложения субъекта хозяйственной деятельности в 2013 годуПервоначальным заданием при создании субъекта предпринимательской деятельности выступает выбор системы налогообложения с целью ведения эффективной хозяйственной деятельности, оптимизации налогообложения и получения экономической выгоды. На данный момент в Украине действующим законодательством закреплены две системы налогообложения: общая и упрощенная, выбор которых доступен как юридическим, так и физическим лицам– предпринимателям. Юридические лица и физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения имеют право заниматься любым видом деятельности (естественно, при получении соответствующих разрешительных документов), иметь неограниченную сумму дохода и количество сотрудников. Юридические лица и физические лица-предприниматели на упрощенной системе налогообложения имеют некоторые ограничения в видах деятельности (напр. обмен валюты, реализацию драгоценных металлов и камней, деятельность в сфере финансового посредничества и пр. согласно п. 291.5 НКУ), также законодательством ограничено количество работников и доход таких субъектов предпринимательской деятельности. В целом к преимуществам общей системы налогообложения, как для юридических, так и для физических лиц-предпринимателей, относятся: 1. Отсутствие ограничений в видах деятельности; 2. Отсутствие ограничений объема дохода и количества работников; 3. Более широкая возможность планирования и оптимизации налогообложения (вследствие влияния объема расходов на базу налогообложения); 4. Для физических лиц – возможность неуплаты ЕСВ при отсутствии чистого дохода; 5. Размер уплачиваемых налогов прямо зависит от объема прибыли за отчетный период. Общая система налогообложения выгодна для видов деятельности, у которых большая затратная часть. В то же время общая система налогообложения имеет существенные недостатки: 1. Сложность администрирования (более строгие требования к ведению учета и сдачи отчетности); 2. Достаточно высокая налоговая нагрузка, особенно при наличии наемных сотрудников; 3. Обязательная регистрация плательщиком НДС при превышении оборота в 300 000 грн. за 12 месяцев. Преимуществами упрощенной системы налогообложения для юридических лиц и физических лиц-предпринимателей являются: 1. Простота начисления единого налога; 2. Упрощенное ведение учета и относительная простота заполнения отчетности; 3. Освобождение от уплаты плательщиком единого налога ряда налогов и обязательных платежей; 4. Возможность не использовать регистраторы расчетных операций (для ФЛП 1-3 группы); 5. Отмена доплаты 50 % единого налога для ФЛП за каждого сотрудника. Недостатками упрощенной системы налогообложения являются: 1. Ограничение в видах деятельности, объеме дохода и количестве работников; 2. Негативные нюансы работы ФЛП 2 группы с юридическими лицами на общей системе (плательщики единого налога 2-й группы имеют право продавать товары юридическим лицам на общей системе, но предоставлять услуги только плательщикам единого налога; поэтому сложность и трудоемкость отслеживания не только системы налогообложения, но и группы плательщика, провоцирует предприятие искать контрагентов с «общим» статусом); 3. Размер налога для плательщиков 1-й и 2-й групп не зависит от результатов деятельности; 4. Обязательная уплата ЕСВ в минимальном размере для 1-й и 2-й групп плательщиков единого налога не зависимо от результата деятельности. При этом уплата минимального ЕСВ плательщиками 3-й группы, которые сам налог платят в зависимости от объема дохода, является для них преимуществом сравнительно с системой оплаты ЕСВ ФЛП на общей системе налогообложения; В целом, перечисленные особенности, преимущества и недостатки общей и упрощенной систем налогообложения для юридических и физических лиц-предпринимателей, несомненно, помогают определиться с выбором системы налогообложения при создании субъекта хозяйственной деятельности, либо принятии решения о её пересмотре. В каждом конкретном случае в зависимости от особенностей и целей деятельности существует масса нюансов и моментов, разобраться в которых может помочь лишь квалифицированный специалист. Более детально ознакомиться с системой налогообложения в 2013 году, Вы можете скачав эту таблицу, или в офисе нашей компании. 30.01.2013. Бухгалтер - эксперт Нечипорук Анна
|